Publicado: 2 de julio de 2026

Resumen Ejecutivo

El panorama tributario de la economía digital en Brasil experimentó importantes cambios en 2026. La publicación de la Instrucción Normativa RFB N.º 2.331/2026 estableció nuevas reglas para la retención del Impuesto sobre la Renta en la Fuente (IRRF) aplicable a las comisiones pagadas a plataformas digitales, introduciendo el mecanismo de autorretención.

Al mismo tiempo, la Receita Federal de Brasil reforzó la fiscalización sobre influencers digitales y creadores de contenido mediante sistemas automatizados de cruce de datos capaces de identificar ingresos no declarados provenientes de diversas plataformas digitales.

Además, nuevas propuestas legislativas buscan regular la actividad de los conductores de aplicaciones, estableciendo ingresos mínimos y reglas específicas de contribución a la seguridad social.

Esta guía explica las nuevas obligaciones, los impactos prácticos y las medidas que empresas y profesionales deben adoptar para evitar sanciones que pueden alcanzar hasta el 150 % del impuesto adeudado.

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¿Qué ocurrió?

En junio de 2026, la Receita Federal de Brasil reglamentó la retención del impuesto sobre la renta aplicable a los pagos realizados a plataformas digitales.

El principal objetivo de la normativa es la intermediación de negocios. Cuando una empresa paga comisiones o corretajes a una plataforma digital, como un marketplace, normalmente debe practicarse una retención del 1,5 % del IRRF.

Al mismo tiempo, la administración tributaria fortaleció el sistema DIMP (Declaración de Información sobre Movimientos en Plataformas Digitales), permitiendo el cruce automático de información proveniente de:

• Plataformas de productos digitales (Hotmart, Kiwify, entre otras).
• Operadoras de tarjetas de crédito.
• Procesadores internacionales de pagos.
• Plataformas de monetización como YouTube y Twitch.

En el ámbito legislativo, avanzó un proyecto de ley que crea la figura del trabajador de plataformas digitales, estableciendo una remuneración mínima para conductores de aplicaciones equivalente a R$ 8,50 por viaje.

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¿Cuál es el impacto?

Para las plataformas digitales

Las plataformas deberán decidir cada año si adoptan el régimen de autorretención, mediante el cual asumen la responsabilidad de recaudar su propio impuesto, simplificando el cumplimiento tributario para sus clientes empresariales.

Para las empresas que utilizan marketplaces

Las empresas deberán verificar si la plataforma ha optado por el régimen de autorretención.

• Si la plataforma no ha optado por este régimen, la empresa contratante deberá retener y pagar el impuesto.
• Si la plataforma sí está adherida al régimen, será la propia plataforma quien asumirá dicha obligación.

Para los influencers digitales

Terminó la época de pasar desapercibido ante la administración tributaria.

Los ingresos obtenidos por patrocinios, programas de afiliados, regalos, intercambios comerciales (barter), monetización internacional y campañas publicitarias son actualmente objeto de una fiscalización mucho más rigurosa.

Para los conductores de aplicaciones

La propuesta legislativa establece contribuciones obligatorias a la seguridad social utilizando una base imponible reducida.

Solo el 25 % de los ingresos brutos será considerado remuneración para efectos previsionales, mientras que el 75 % restante será tratado como gastos operativos, incluyendo combustible, mantenimiento y depreciación del vehículo.

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Ejemplos Prácticos

Escenario A – Comisión de Marketplace

La empresa A vende productos a través de la Plataforma Digital B.

La plataforma cobra una comisión de R$ 1.000,00.

Plataforma SIN autorretención

La empresa A deberá:

• Retener el 1,5 % del IRRF.
• Valor retenido: R$ 15,00.
• Realizar el pago mediante el DARF Código 8045.

Plataforma CON autorretención

La empresa A paga el importe total de la comisión.

La plataforma digital será responsable de calcular, recaudar y pagar el impuesto correspondiente.

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Escenario B – Influencer con ingresos del exterior

Un creador de contenido recibe US$ 2.000 por monetización de YouTube.

El importe deberá convertirse a reales brasileños utilizando el tipo de cambio oficial PTAX de compra publicado por el Banco Central de Brasil para la fecha de referencia correspondiente.

Si el creador actúa como persona física, normalmente deberá declarar esos ingresos mediante el sistema Carnê-Leão, utilizando el DARF Código 0190, cuando así lo exija la legislación tributaria brasileña.

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¿Qué hacer?

Plataformas digitales

• Decidir anualmente si optarán por el régimen de autorretención.
• Registrar la opción a través del sistema EFD-Reinf dentro del plazo establecido.

Influencers digitales

• Revisar todos los ingresos obtenidos durante los últimos cinco años.
• Incluir patrocinios, regalos, intercambios comerciales, productos promocionales e ingresos provenientes del extranjero.
• Organizar contratos, facturas, correos electrónicos y demás documentos de respaldo.

Empresas contratantes

Antes de pagar comisiones a una plataforma digital:

• Solicitar la declaración oficial de adhesión al régimen de autorretención.
• Verificar si corresponde efectuar la retención.
• Aplicar correctamente el tratamiento tributario antes de realizar el pago.

Seguir estas buenas prácticas reduce riesgos fiscales, evita sanciones y garantiza el cumplimiento de las nuevas obligaciones tributarias aplicables a la economía digital en Brasil.

Entendiendo la Instrucción Normativa RFB N.º 2.331/2026

La Instrucción Normativa RFB N.º 2.331/2026 constituye el nuevo marco regulatorio para la tributación de la intermediación comercial realizada por plataformas digitales en Brasil.

La norma establece criterios uniformes para la retención del Impuesto sobre la Renta Retenido en la Fuente (IRRF) sobre comisiones, corretajes y otras remuneraciones pagadas a plataformas que intermedian operaciones comerciales entre compradores y vendedores.

Su principal objetivo es modernizar el sistema tributario, aumentar la transparencia y reducir la evasión fiscal dentro de la creciente economía digital brasileña.

¿Qué se considera una plataforma digital?

Desde la perspectiva de la administración tributaria brasileña, no cualquier sitio web es considerado una plataforma digital.

Una empresa será considerada plataforma digital cuando controle uno o más elementos esenciales de una operación comercial, tales como:

• Procesamiento de pagos.
• Facturación al cliente.
• Términos y condiciones de la operación.
• Gestión de pedidos.
• Logística y entrega.
• Intermediación entre compradores y vendedores.

Las empresas que únicamente ofrecen acceso a internet, publicidad o espacios promocionales, sin participar en la transacción comercial, generalmente no están sujetas a estas reglas.

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Responsabilidad por la Retención del IRRF

La regla general mantiene la responsabilidad de la retención en la empresa que realiza el pago.

Esto significa que la empresa contratante debe descontar el impuesto antes de transferir la comisión a la plataforma digital.

Principales reglas

• Tasa de retención: 1,5 %.
• Código DARF: 8045.
• Fecha límite de pago: último día hábil del segundo decenio del mes siguiente al hecho generador.

El incumplimiento puede generar multas, intereses y fiscalizaciones por parte de la Receita Federal.

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2. La Innovación de la Autorretención

Una de las principales novedades introducidas por la Instrucción Normativa RFB N.º 2.331/2026 es el régimen de autorretención.

En lugar de obligar a miles de empresas a emitir pequeños pagos mensuales de impuestos, las plataformas digitales podrán optar por asumir la responsabilidad de calcular y pagar su propio impuesto retenido.

Esta medida simplifica considerablemente el cumplimiento tributario para las empresas que utilizan plataformas digitales.

Características principales

• Opción anual.
• Carácter irrevocable durante el ejercicio fiscal.
• Registro mediante EFD-Reinf.
• Comunicación obligatoria a los clientes mediante una declaración oficial.

Una vez ejercida esta opción, los clientes de la plataforma quedan, en términos generales, exentos de practicar la retención del impuesto correspondiente.

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3. Influencers Digitales y Creadores de Contenido: La Administración Tributaria Tiene Mayor Control

La Receita Federal ha ampliado significativamente su capacidad para detectar ingresos digitales no declarados.

Actualmente utiliza sistemas avanzados de análisis de datos que comparan información procedente de múltiples fuentes públicas y privadas.

Entre las principales fuentes de información se encuentran:

• Hotmart.
• Kiwify.
• Stripe.
• Operadoras de tarjetas de crédito.
• Plataformas internacionales de pago.
• Plataformas de monetización digital.
• Transferencias mediante PIX sujetas a los criterios legales de información.

Tanto un creador con 500 seguidores como otro con cinco millones tienen las mismas obligaciones tributarias respecto de los ingresos obtenidos.

Los patrocinios, campañas publicitarias, programas de afiliados y colaboraciones comerciales constituyen ingresos potencialmente gravados.

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4. Tributación de los Ingresos del Exterior (YouTube, AdSense, Twitch y Plataformas Similares)

Recibir ingresos en moneda extranjera implica obligaciones tributarias adicionales.

Muchos creadores de contenido creen erróneamente que los ingresos recibidos desde el extranjero están exentos de impuestos en Brasil.

Conversión de moneda

Los importes recibidos en dólares estadounidenses u otras monedas deben convertirse a reales brasileños utilizando el tipo de cambio oficial PTAX publicado por el Banco Central de Brasil conforme a la normativa vigente.

La correcta conversión es indispensable, ya que los impuestos brasileños se calculan sobre valores expresados en reales.

Carnê-Leão

Las personas físicas que reciben ingresos directamente de fuentes extranjeras generalmente deben declarar dichos importes mediante el sistema Carnê-Leão, cuando resulte aplicable.

El impuesto correspondiente deberá calcularse y pagarse dentro del plazo legal previsto para el mes siguiente al cobro.

El incumplimiento puede generar intereses, sanciones y ajustes tributarios.

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5. El Riesgo Tributario de los Regalos y los Intercambios Comerciales

Uno de los errores más frecuentes entre los influencers consiste en considerar que los productos recibidos gratuitamente no generan obligaciones fiscales.

Sin embargo, desde el punto de vista tributario, los regalos y las operaciones de intercambio comercial (barter) pueden representar una renta gravable.

Ejemplo práctico

Una empresa tecnológica entrega a un influencer un teléfono móvil valorado en R$ 5.000 a cambio de una reseña publicada en sus redes sociales.

Aunque no exista un pago en efectivo, el influencer recibió una contraprestación económica.

En consecuencia, el valor de mercado del producto puede considerarse ingreso sujeto a tributación.

Buenas prácticas

Se recomienda conservar toda la documentación relacionada con las colaboraciones comerciales, incluyendo:

• Contratos.
• Correos electrónicos.
• Facturas.
• Comprobantes del valor de mercado de los productos.
• Propuestas comerciales.
• Acuerdos de patrocinio.

Mantener un archivo organizado facilita demostrar el valor económico de cada operación y reduce riesgos durante una eventual fiscalización.

A medida que la Receita Federal amplía sus mecanismos de cruce automatizado de información, llevar un adecuado control documental deja de ser una recomendación para convertirse en una necesidad para cualquier profesional de la economía digital.

El Factor R en el Régimen Tributario Simples Nacional

Para los creadores de contenido y emprendedores digitales cuyos ingresos superan el límite permitido para el MEI (Microemprendedor Individual), elegir el régimen tributario adecuado es una decisión estratégica.

Uno de los mecanismos más importantes del Simples Nacional es el Factor R, que determina el anexo tributario aplicable a determinadas actividades de prestación de servicios.

¿Cómo funciona el Factor R?

El Factor R compara el total de la nómina salarial —incluyendo los salarios de los empleados y la remuneración de los socios (pró-labore)— con los ingresos brutos de la empresa.

• Si la nómina representa el 28 % o más de los ingresos brutos, la empresa podrá tributar en el Anexo III, con tasas a partir del 6 %.
• Si la nómina es inferior al 28 %, normalmente tributará en el Anexo V, cuyas tasas comienzan en 15,5 %.

Una adecuada planificación tributaria puede representar un ahorro significativo y mejorar la rentabilidad del negocio.

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7. El Nuevo Estatuto del Trabajador de Plataformas Digitales

Un proyecto de ley que actualmente tramita en el Congreso Nacional de Brasil propone la creación de una nueva categoría jurídica denominada trabajador de plataformas digitales.

El objetivo es garantizar derechos mínimos sin establecer una relación laboral tradicional bajo el régimen CLT.

Entre las principales propuestas destacan:

• Remuneración mínima de R$ 8,50 para viajes de hasta dos kilómetros.
• Las plataformas no podrán retener más del 30 % del importe pagado por el usuario.
• Se prohíbe exigir exclusividad al trabajador.
• No podrán imponerse jornadas mínimas obligatorias.

De ser aprobado, este marco legal tendrá un impacto directo sobre plataformas de transporte y reparto que operan en Brasil.

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8. Seguridad Social para Trabajadores de Aplicaciones

La propuesta también establece contribuciones obligatorias a la seguridad social tanto para el trabajador como para la plataforma digital.

Uno de los aspectos más innovadores es la reducción de la base imponible.

Base de cálculo

Solo el 25 % de los ingresos brutos será considerado remuneración para efectos de cotización.

El 75 % restante se presumirá destinado a cubrir gastos operativos, tales como:

• Combustible.
• Mantenimiento del vehículo.
• Seguro.
• Depreciación.
• Otros costos de operación.

Tasas propuestas

• Trabajador: 5 %.
• Empresa o plataforma: 20 %.

Este modelo reconoce que una parte importante de los ingresos obtenidos por los conductores se destina al mantenimiento de su actividad económica.

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9. Fiscalización Automatizada y Cruce de Datos

La Receita Federal utiliza cada vez más herramientas de inteligencia de datos para identificar inconsistencias tributarias.

Actualmente, diversos sistemas intercambian información de manera automática para detectar diferencias entre los ingresos declarados y la actividad económica real.

Entre las principales fuentes de información se encuentran:

• Ventas informadas por marketplaces.
• Información bancaria.
• Facturación electrónica.
• Operadoras de tarjetas.
• Plataformas internacionales de pago.
• Plataformas digitales.
• Operaciones mediante PIX sujetas a las normas de reporte.

Por ejemplo, si una agencia de publicidad registra un pago como gasto deducible y el influencer no declara dicho ingreso, el sistema puede detectar automáticamente la inconsistencia.

La correcta organización de la documentación contable y fiscal resulta hoy indispensable para reducir riesgos de fiscalización.

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10. Plazos, Multas y Consecuencias del Incumplimiento

El incumplimiento de las nuevas normas tributarias puede generar importantes consecuencias económicas.

Entre ellas se incluyen:

• Liquidaciones complementarias de impuestos.
• Intereses por mora.
• Multas de entre 75 % y 150 % del impuesto no pagado.
• Procedimientos de fiscalización por parte de la Receita Federal.

Programas de Regularización

La administración tributaria brasileña puede ofrecer programas de regularización voluntaria que permiten corregir errores antes del inicio de una fiscalización formal.

La adhesión a estos programas puede reducir multas y facilitar la regularización de las obligaciones tributarias.

Prescripción

Con carácter general, la Receita Federal puede revisar y exigir tributos correspondientes a los últimos cinco años, conforme a la legislación brasileña.

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Ejemplos Prácticos de Cálculo

Caso 1 – Comisión de Marketplace

Una agencia de viajes paga una comisión de R$ 5.000,00 a una plataforma de reservas que no ha optado por el régimen de autorretención.

Cálculo

Comisión: R$ 5.000,00

IRRF (1,5 %): R$ 75,00

Importe neto pagado a la plataforma:

R$ 4.925,00

La agencia deberá ingresar R$ 75,00 mediante el DARF Código 8045.

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Caso 2 – Ingresos de Google AdSense

Un creador de contenido recibe US$ 1.000 por ingresos de Google AdSense.

Suponiendo un tipo de cambio oficial PTAX de R$ 5,00 por dólar estadounidense:

US$ 1.000 × R$ 5,00 = R$ 5.000,00

Dependiendo de la normativa vigente y de las exenciones aplicables, podría no existir impuesto a pagar.

No obstante, el ingreso deberá declararse correctamente en la declaración anual del impuesto sobre la renta cuando la legislación así lo exija.

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Conclusión

El año 2026 representa un nuevo paso en la evolución de la tributación de la economía digital en Brasil.

Con la publicación de la Instrucción Normativa RFB N.º 2.331/2026, la Receita Federal modernizó el tratamiento tributario de las plataformas digitales y fortaleció los mecanismos de control mediante el uso de tecnologías avanzadas de análisis y cruce de datos.

Para las plataformas digitales, el cumplimiento de las obligaciones relacionadas con la retención del impuesto exige una adecuada planificación y la correcta gestión del régimen de autorretención.

Para influencers, creadores de contenido, afiliados y emprendedores digitales, mantener documentación organizada sobre patrocinios, intercambios comerciales, regalos, ingresos del exterior y monetización digital resulta esencial para evitar contingencias fiscales.

Asimismo, los trabajadores de plataformas deberán seguir de cerca la evolución del proyecto de ley que redefine sus obligaciones en materia de seguridad social y protección laboral.

En un entorno tributario cada vez más digitalizado, una planificación fiscal adecuada, registros contables precisos y el cumplimiento oportuno de las obligaciones tributarias constituyen las mejores herramientas para minimizar riesgos y garantizar un crecimiento sostenible.

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• Guía Completa del Carnê-Leão para Trabajadores Autónomos en Brasil.
• Cómo Calcular el Factor R en el Simples Nacional.
• Cómo Emitir Facturas Electrónicas por Servicios Prestados al Exterior.

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• Receita Federal do Brasil.
• Instrucción Normativa RFB N.º 2.331/2026.
• Cámara de Diputados de Brasil.
• Banco Central do Brasil – Tipo de Cambio PTAX.